Entendiendo el artículo 37 de la ley del impuesto a la renta

El artículo 37 de la ley del impuesto a la renta ha sido objeto de importantes modificaciones que reestructuran el panorama tributario para las empresas en Perú. Estos cambios tienen como principal finalidad la regulación de los gastos deducibles y el fortalecimiento de la justicia tributaria en el contexto pospandémico.

¿Qué es el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta?

El artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta es una disposición del marco tributario peruano que establece los criterios para la deducibilidad de gastos empresariales. Es una pieza angular en la determinación de la base imponible sobre la cual las empresas deben calcular su obligación tributaria.

Las empresas en Perú deben estar al tanto de estas regulaciones, ya que inciden directamente en su capacidad para reducir la renta neta mediante la deducción de ciertos gastos operativos, financieros y de otro tipo.

Las recientes modificaciones introducidas refuerzan los parámetros bajo los cuales los intereses pueden ser deducidos, con el fin de prevenir la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios.

Limitaciones a la deducción de gastos por intereses

La legislación tributaria peruana ha establecido una limitante clave: la deducción de los gastos por intereses está ahora restringida a un máximo del 30% del EBITDA del año anterior. Esta regulación busca contrarrestar prácticas que podrían llevar a una minimización artificial de la carga impositiva.

Este cambio es significativo ya que afecta a la planificación financiera de las empresas. Es fundamental que los contadores y gestores financieros revisen sus estrategias fiscales para adaptarse a este nuevo escenario.

El EBITDA, entendido como las ganancias antes de intereses, impuestos, depreciación y amortización, sirve como referencia para calcular el límite de la deducción.

Las compañías deben revisar cuidadosamente sus gastos financieros para asegurarse de que las deducciones por intereses no superen el límite establecido.

Excepciones aplicables a contribuyentes específicos

Es importante destacar que existen ciertas excepciones en la deducción de intereses del artículo 37. Estas excepciones tienen como propósito fomentar el desarrollo de sectores clave y startups, así como proteger la viabilidad de proyectos de gran envergadura.

  • Empresas financieras, dada la naturaleza de sus operaciones, están exentas de esta limitación.
  • Startups y emprendimientos en etapas tempranas disfrutan de una mayor libertad en este sentido para fomentar su crecimiento.
  • Proyectos de infraestructura pública también se benefician de condiciones especiales, reflejando la importancia de estas inversiones para el país.

Impacto en la capacidad contributiva de las empresas

La aplicación de estas modificaciones tiene un impacto directo en la capacidad contributiva de las empresas. Limitar la deducción de gastos por intereses puede incrementar el impuesto a la renta a pagar.

Esto representa un desafío adicional para las empresas, que deben optimizar su estructura financiera y, posiblemente, su estrategia de inversión y financiamiento para atenuar el efecto de esta nueva regulación.

Las empresas podrían necesitar reevaluar sus operaciones y estrategias de endeudamiento para mantener su eficiencia tributaria dentro del nuevo marco legal.

Criterios de normalidad y razonabilidad

En la aplicación del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, se utilizan los criterios de normalidad y razonabilidad para determinar la deducibilidad de los intereses.

Estos criterios pretenden evitar las prácticas abusivas, asegurando que las deducciones correspondan a gastos genuinos y necesarios incurridos en la generación de ingresos gravables.

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Las autoridades fiscales evaluarán si los intereses corresponden a operaciones comerciales comunes y si los montos son congruentes con las condiciones del mercado.

Ejemplos prácticos de deducción de intereses

Para ilustrar la aplicación de la normativa, se pueden considerar varios escenarios en los que distintos tipos de empresas calculan sus deducciones por intereses en función del nuevo límite establecido.

Un ejemplo sería una empresa de manufactura que ha contraído un préstamo para la compra de maquinaria. La deducción aplicable estará directamente relacionada con su EBITDA del año precedente.

Otra situación involucraría a una empresa de servicios que tiene una línea de crédito para capital de trabajo. La evaluación de la deducción permitida deberá contemplar el límite del 30% del EBITDA.

Preguntas relacionadas sobre el alcance y efectos del artículo 37

¿Qué tipos de intereses son deducibles según el art 37º de la LIR?

Los intereses deducibles según el artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta son aquellos que provienen de deudas contraídas para la obtención de rentas gravadas o para mantener su fuente. Sin embargo, con las nuevas disposiciones, dichos intereses sólo serán deducibles hasta un límite del 30% del EBITDA del ejercicio anterior.

Esto incluye intereses de préstamos bancarios, emisión de bonos, créditos comerciales, entre otros, siempre que cumplan con los criterios de normalidad y razonabilidad.

¿Qué nos dice el art 31 de la Ley del Impuesto sobre la Renta?

El artículo 31 de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece las disposiciones generales sobre los gastos deducibles para la determinación de la renta neta de tercera categoría, es decir, la renta empresarial.

Estipula que para que un gasto sea deducible, debe estar vinculado con la generación de renta gravada y mantener la fuente de dicha renta, cumpliendo con el principio de causalidad.

¿Qué significa a del artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta?

El inciso a) del artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta hace referencia a la deducción de los gastos necesarios para producir y mantener la fuente de renta gravada, sin entrar en el detalle de los límites y condiciones específicas como lo hace el artículo 37.

¿Qué dice el artículo 34 de la Ley del Impuesto sobre la Renta?

El artículo 34 de la Ley del Impuesto sobre la Renta trata sobre los gastos no deducibles, como aquellos que no cumplen con el principio de causalidad, los gastos personales, entre otros.

El análisis de las modificaciones al artículo 37 de la ley del impuesto a la renta demuestra su importancia en la planificación tributaria de las empresas. La incorporación de límites a las deducciones por intereses, junto con sus excepciones, tiene un propósito claro: adaptar el sistema tributario a un contexto económico en constante evolución y asegurar una distribución equitativa de la carga fiscal.

Las empresas deben estar atentas a estos cambios, adecuar sus estrategias y buscar el asesoramiento necesario para cumplir sus obligaciones fiscales de manera eficiente. Las modificaciones al artículo 37 son un claro ejemplo de la dinámica del entorno tributario y la necesidad de mantenerse actualizado para optimizar la carga impositiva.

Alejandra Fierro Alicea

La Dra. Alejandra Fierro Alicea es una experta reconocida en impuestos en Perú, con amplia experiencia y profundo conocimiento en el ámbito fiscal. Su pasión por ayudar a las personas a comprender y navegar por las complejidades tributarias la ha convertido en una autoridad confiable. Brinda asesoramiento personalizado y soluciones efectivas para optimizar las obligaciones fiscales y maximizar beneficios, destacándose por su enfoque centrado en el cliente, integridad profesional y compromiso con la excelencia.

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